第一章  總則

第一條  為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和社會事業(yè)發(fā)展的需要，規(guī)范民辦高校的會計核算和財務(wù)行為，保證會計信息質(zhì)量，提高資金使用效益，保障民辦高校健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國民辦教育促進(jìn)法》和《民辦高等學(xué)校辦學(xué)管理若干規(guī)定》，參照《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《高等學(xué)校財務(wù)制度》制定本辦法。本辦法適用于上海市各類民辦高校（以下簡稱民辦高校）。

第二條  民辦高校財務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；堅持勤儉辦事業(yè)的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國家、集體和個人三者利益的關(guān)系。

第三條  民辦高校財務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制預(yù)算，如實反映財務(wù)狀況；依法組織收入，努力節(jié)約支出；建立健全財務(wù)制度，加強經(jīng)濟(jì)核算，提高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)流失；對民辦高校經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行財務(wù)控制和監(jiān)督。

第四條  民辦高校依法享有法人財產(chǎn)權(quán)。在其存續(xù)期內(nèi)，所有資產(chǎn)由民辦高校依法管理和使用，任何組織和個人不得侵占。

第二章   財務(wù)管理體制

第五條  民辦高校實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制。

第六條  民辦高校法定代表人對學(xué)校財務(wù)工作承擔(dān)全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在董事會、理事會或者類似權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下，民辦高校的校長負(fù)責(zé)建立健全財務(wù)管理機構(gòu)、經(jīng)濟(jì)分配政策、經(jīng)濟(jì)資源配置、財務(wù)收支預(yù)算等財務(wù)工作，制訂校內(nèi)的財務(wù)政策、財務(wù)收支計劃和財務(wù)規(guī)章制度等。

第七條  民辦高校必須設(shè)立符合教育和財政等主管部門要求的財務(wù)機構(gòu)，統(tǒng)一管理財務(wù)活動，全面負(fù)責(zé)具體財務(wù)管理工作。按照財政部門的任職資格要求，財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人的任命、變更等實行在教育主管部門的備案許可制度。

第八條  民辦高校的財務(wù)管理和會計核算工作必須遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)及本準(zhǔn)則的規(guī)定。民辦高校的各項資金和財產(chǎn)均應(yīng)納入單位的會計核算。

第九條  民辦高校的所有銀行賬戶必須集中由學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理和集中核算；建立健全學(xué)校內(nèi)部各級經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，完善內(nèi)部控制制度；健全以大額資金使用的集體決策、銀行對賬單的財務(wù)、審計負(fù)責(zé)人“雙簽制”等為重點的資金安全管理制度。

第十條  民辦高校應(yīng)進(jìn)一步建立和完善有效的財務(wù)監(jiān)督體系，維護(hù)學(xué)校正常的經(jīng)濟(jì)秩序；制定相適應(yīng)的內(nèi)部會計控制制度，以加強內(nèi)部會計監(jiān)督，提高會計信息質(zhì)量和管理水平；積極開展內(nèi)控制度檢查和績效評價考核，全面推進(jìn)財務(wù)公開，自覺接受師生員工的監(jiān)督。

第十一條  民辦高校必須高度重視財會隊伍建設(shè)，把財會崗位作為重要的專業(yè)技術(shù)崗位，將財會隊伍建設(shè)納入學(xué)校人才隊伍建設(shè)的整體規(guī)劃，著力改善財會隊伍結(jié)構(gòu)，加強財會專業(yè)技術(shù)人員的扶持和培養(yǎng)，提供必要的條件和優(yōu)惠政策，鼓勵、吸引優(yōu)秀人才從事財務(wù)工作。

第三章   預(yù)算管理

第十二條   預(yù)算是指民辦高校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃，是學(xué)校經(jīng)濟(jì)狀況的綜合反映，是高校進(jìn)行各項經(jīng)濟(jì)活動的前提和依據(jù)。預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。

第十三條   民辦高校應(yīng)按照“收支兩條線”和“量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、節(jié)約高效、規(guī)避風(fēng)險”的原則，根據(jù)學(xué)校的綜合財力編制中長期財務(wù)收支計劃和年度財務(wù)預(yù)算。學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃必須與財務(wù)收支計劃相適應(yīng)。民辦高校的各項支出必須做到有預(yù)算安排、有支出標(biāo)準(zhǔn)、有制度依據(jù)，嚴(yán)禁無預(yù)算、超預(yù)算行為。

第十四條   預(yù)算編制工作應(yīng)采取“自下而上、領(lǐng)導(dǎo)集體決策”的辦法。在董事會、理事會或者類似權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下，由校長主持預(yù)算的編制工作。經(jīng)校董事會、理事會或者類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)的預(yù)算于每年的11月上報教育主管部門備案。學(xué)校財務(wù)部門是預(yù)算管理的工作機構(gòu)。

第十五條   民辦高校應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期向董事會、理事會或者類似權(quán)力機構(gòu)、教育主管部門上報學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況分析報告。財務(wù)部門應(yīng)加強預(yù)算執(zhí)行的控制與分析，提供完整、準(zhǔn)確的財務(wù)信息，為主管部門和學(xué)校加強財務(wù)管理提供可靠依據(jù)。

第十六條   教育主管部門加強對民辦高校的預(yù)算執(zhí)行情況檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。民辦高校的董事會、理事會或者類似權(quán)力機構(gòu)必須委托審計部門對預(yù)算的完整性、合理合法性及執(zhí)行情況進(jìn)行審計，審計報告上報教育主管部門備案。

第十七條   民辦高校的預(yù)算在執(zhí)行過程中，一般不予調(diào)整。但是，在事業(yè)計劃有較大調(diào)整或國家有關(guān)政策發(fā)生重大變化，對預(yù)算執(zhí)行影響較大時，民辦高?？梢园凑粘绦蛘{(diào)整預(yù)算。民辦高校調(diào)整的預(yù)算應(yīng)報教育主管部門備案。

第四章   資產(chǎn)管理

第十八條   資產(chǎn)是指過去的交易或者事項形成并由民辦高校擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給民辦高校帶來經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力。包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。
資產(chǎn)可分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、受托代理資產(chǎn)等。

第十九條   流動資產(chǎn)是指預(yù)期可在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收款項、預(yù)付賬款、存貨、待攤費用等。各種應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)定期與債務(wù)人對賬核實，及時清算、催收。各種存貨應(yīng)當(dāng)按取得時的實際成本記賬。

第二十條   長期投資是指民辦高校利用貨幣資金、實物和無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。以貨幣資金的方式對外投資，應(yīng)當(dāng)按實際支付的款項記賬。以實物或無形資產(chǎn)的方式對外投資，應(yīng)當(dāng)按評估確認(rèn)的價值記賬。投資期內(nèi)取得的利息、紅利等各項投資收益，應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期收入。轉(zhuǎn)讓債券取得的價款或債券到期收回的本息與其賬面成本的差額，應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期收入。

第二十一條　民辦高校不得將學(xué)校教育事業(yè)收入、政府補助收入、科研事業(yè)收入等收入中的學(xué)費、撥款等經(jīng)費從事企業(yè)債券、證券等風(fēng)險較大的投資。

第二十二條　固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價值在500元以上、專用設(shè)備單位價值在800元
以上，使用期限在１年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時間在１年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋和建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。

　　購建的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本記賬。固定資產(chǎn)借款利息和有關(guān)費用，以及外幣借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)辦理竣工決算之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值；在竣工決算之后發(fā)生的，計入當(dāng)期支出或費用。

　　接受捐贈的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照同類資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價值。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。
融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)比照自有固定資產(chǎn)核算，并在會計報表附注中說明。
對固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。

第二十三條　按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計提折舊。折舊采用平均年限法（直線法）。教學(xué)儀器設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)使用年限5年；圖書資料標(biāo)準(zhǔn)使用年限5年；房屋建筑物標(biāo)準(zhǔn)使用年限50年；土地使用權(quán)標(biāo)準(zhǔn)使用年限70年等。民辦高校因特殊原因需要調(diào)整折舊年限及折舊范圍的，應(yīng)報教育主管部門備案。

第二十四條　無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為民辦高校提供某種權(quán)利的資產(chǎn)。包括專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽等。無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在受益期內(nèi)分期平均攤銷，未攤銷余額在會計報表中列示。

第二十五條　民辦高校應(yīng)當(dāng)建立、健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度，應(yīng)當(dāng)對存貨、固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或者不定期的清查盤點，保證帳實相符。對存貨、固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧應(yīng)當(dāng)及時調(diào)帳。固定資產(chǎn)報廢和轉(zhuǎn)讓，一般經(jīng)民辦高校董事會、理事會或者類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)后核銷。大型、精密貴重的設(shè)備、儀器報廢和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過有關(guān)部門鑒定，報主管部門或者國有資產(chǎn)管理部門、財政部門批準(zhǔn)。具體審批權(quán)限由財政部門會同國有資產(chǎn)管理部門規(guī)定。

第五章   負(fù)債管理

第二十六條　負(fù)債是指民辦高校過去的交易或者事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致含有經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的資源流出。負(fù)債應(yīng)當(dāng)按其流動性分為流動負(fù)債、長期負(fù)債等，包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、各種應(yīng)繳款項等。

第二十七條　民辦高校的事業(yè)發(fā)展必須與預(yù)算相適應(yīng)，必須建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，合理控制學(xué)校負(fù)債規(guī)模，改善學(xué)校債務(wù)結(jié)構(gòu)，充分考慮民辦高校的債務(wù)風(fēng)險承受能力，有效防范財務(wù)風(fēng)險。

第二十八條　短期借款是指民辦高校向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。各種應(yīng)繳款項包括應(yīng)繳稅金以及其他按上級單位規(guī)定應(yīng)上繳的款項。

第二十九條　各項負(fù)債應(yīng)當(dāng)按實際發(fā)生數(shù)額記賬。各種應(yīng)付款項及應(yīng)繳款項應(yīng)及時清理并按規(guī)定辦理結(jié)算，不得長期掛賬。

第三十條  民辦高校依據(jù)事業(yè)發(fā)展而確實需要通過銀行貸款等方式負(fù)債的，如是以民辦高校名義舉債，必須由民辦高校出資人擔(dān)保，舉債形成的資產(chǎn)歸民辦高校所有，債務(wù)由民辦高校取得的收入在扣除正常運轉(zhuǎn)資金后的部分償還，無法償還的，由民辦高校出資人償還，相應(yīng)的債務(wù)轉(zhuǎn)為民辦高校出資人對民辦高校的投入。如是以出資人名義舉債，則作為民辦高校出資人對民辦高校的投入，形成的資產(chǎn)歸民辦高校所有。

第六章   收入管理

第三十一條　收入是指民辦高校開展業(yè)務(wù)活動取得的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的流入，收入應(yīng)當(dāng)按照其來源分為教育事業(yè)收入、政府補助收入、科研事業(yè)收入、捐贈收入、商品銷售收入、投資收益等主要業(yè)務(wù)活動收入和其他收入等。

第三十二條　民辦高校的各項收入全部納入預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。

第三十三條　民辦高校的收入采用權(quán)責(zé)發(fā)生制予以確認(rèn)。對于長期項目的收入，應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度完成進(jìn)度予以合理確認(rèn)。民辦高校取得收入為實物時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)憑據(jù)確認(rèn)其價值；沒有憑據(jù)可供確認(rèn)的，參照其市場價格確定。

第七章  支出管理

第三十四條　支出是指民辦高校為開展業(yè)務(wù)活動和其他活動所發(fā)生的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)減少的經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的流出。包括教育業(yè)務(wù)支出、經(jīng)營業(yè)務(wù)支出、管理費用、財務(wù)費用、其他費用等。

第三十五條　民辦高校支出包括：

（一）教育業(yè)務(wù)支出，即民辦高校開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的支出，包括工資、補助工資、職工福利費、社會保障費、助學(xué)金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費等。

（二）經(jīng)營業(yè)務(wù)支出，即民辦高校在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。

（三）管理費用，是指民辦高校為組織和管理其業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用。

（四）財務(wù)費用，是指民辦高校為籌集業(yè)務(wù)活動所需資金而發(fā)生的費用，包括民辦高校
為了獲得捐贈資產(chǎn)而發(fā)生的費用以及應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期費用的借款費用、匯兌損失（減匯兌收益）等。

（五）其他費用，是指民辦高校發(fā)生的、無法歸屬到上述業(yè)務(wù)活動成本、管理費用或者籌資費用中的費用，包括固定資產(chǎn)處置凈損失、無形資產(chǎn)處置凈損失等。

第三十六條　民辦高校從事各項業(yè)務(wù)活動發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)正確予以歸集；無法直接歸集的，應(yīng)當(dāng)按標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定的比例在事業(yè)支出和經(jīng)營支出中進(jìn)行合理分?jǐn)偂ＶС鰬?yīng)當(dāng)與收入相配比。

第三十七條　民辦高校從財政部門和主管部門取得的有指定項目和用途并且要求單獨核算的專項資金，應(yīng)當(dāng)按照要求定期向財政部門或者主管部門報送專項資金使用情況；項目完成后，應(yīng)當(dāng)報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，接受財政部門或者主管部門的檢查、驗收。

第三十八條　民辦高校必須根據(jù)開展業(yè)務(wù)活動及其他活動的實際需要，實行內(nèi)部成本核算辦法。在實行內(nèi)部成本核算中發(fā)生的各項費用應(yīng)當(dāng)正確予以歸集。

第三十九條　民辦高校的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家和地方有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)；國家和地方有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由民辦高校規(guī)定，報主管部門和財政部門備案。民辦高校的規(guī)定違反法律和國家政策的，主管部門和財政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正。

第八章  學(xué)校結(jié)余及其分配

第四十條　結(jié)余是指民辦高校年度收入與支出相抵后的余額。分為限定性收支結(jié)余和非限定性收支結(jié)余。經(jīng)營收支結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨反映。

第四十一條　民辦高校的結(jié)余，除專項資金按照國家規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用外，必須按照國家有關(guān)規(guī)定提取學(xué)校公益金和發(fā)展基金。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四十二條　民辦學(xué)校在扣除辦學(xué)成本、預(yù)留發(fā)展基金以及按照國家有關(guān)規(guī)定提取其他必需的費用后，出資人可以從非限定性收支結(jié)余中取得合理回報。 

第四十三條　出資人從非限定性收支結(jié)余中取得合理回報的辦法另定。

第九章  財務(wù)會計報告和財務(wù)分析

第四十四條　財務(wù)會計報告是反映民辦高校一定時期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表，以及財務(wù)會計報表附注和收支情況的財務(wù)情況說明書等。民辦高校應(yīng)當(dāng)定期向主管部門和財政部門以及其他有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。

    財務(wù)情況說明書，主要說明民辦高校收入及其支出、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負(fù)債變動的情況，對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。
財務(wù)分析的內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用、支出狀況等。財務(wù)分析的指標(biāo)由民辦高校根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)特點選用適當(dāng)?shù)呢攧?wù)分析指標(biāo)。

第四十五條　資產(chǎn)負(fù)債表是反映民辦高校在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負(fù)債表的項目應(yīng)當(dāng)按會計要素的類別，分別列示。

第四十六條　業(yè)務(wù)活動表是反映民辦高校在一定期間開展業(yè)務(wù)活動的收支結(jié)余及其分配情況的報表。業(yè)務(wù)活動表的項目，應(yīng)當(dāng)按民辦高校開展業(yè)務(wù)發(fā)生的收支的構(gòu)成和結(jié)余分配情況分項列示。

第四十七條　會計報表可以采用前后期對比方式編列。上期項目分類和內(nèi)容與本期不一致的，應(yīng)當(dāng)將上期數(shù)按本期項目和內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，必要時需加以說明。會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。

第四十八條　民辦高校的年度財務(wù)會計報告必須委托會計師事務(wù)所依法進(jìn)行審計，并向社會公布審計結(jié)果及審計后的年度財務(wù)會計報告。

第十章   附則

第四十九條　本辦法自2009年1月1日起試行。民辦高校的執(zhí)行情況作為教育主管部門對其年檢的重要依據(jù)。

第五十條  本辦法由上海市教育委員會負(fù)責(zé)解釋和修訂。